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到年底了，又到了一年一度的年终奖发放时间了。每到这个时候都是几家欢喜几家愁，有的人辛苦一年就等着拿到年终奖缓解一下生活的压力，而有的人只能拿到象征性的年终奖，顶多能改善一下伙食。不管怎么样，聊胜于无嘛。而在年终奖发放之际，一笔账必须要先算一下，算清楚了能省不少钱。
年终奖属于个人收入，那个人所得税怎么征收呢？这方面国家相关文件规定的很明确。我们所说的年终奖在相关文件中统称为“全年一次性奖金”，《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税（2018】164号）规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发（2005) 规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为:应纳税额＝全年一次性奖金收入 x 适用税率一速算扣除数。
前面说在2021年12月31日前，年终奖不并入当年综合所得。这样一来今年的年终奖是不是要纳税要计入全年综合所得纳税范畴了？计入综合纳税的话，全年收入累计纳税，会多交不少个人所得税。但是国家又出了一个文件，为大家省下了不少钱。《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）规定：《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税（2018]164号）规定的全年次性奖金单独计税优惠政 ，执行期限延长至2023年12月31。也就是说今年不论年前发放还是年后发放的年终奖，都可以单独计税，这对正常工资个人所得税税率超过年终奖税率的人来说，可以省下中间的差价。这里我相信大部分人的年终奖税率都是低于正常工资的，所以选择单独计税会省不少钱。
我们举个例子，假如张三2022年常规工资收入了15万，年终奖发了5万。如果按照全年综合收入一起计算的话，他的纳税额度是23080元，如果年终奖单独计税的话，他的纳税额是13080+2480=15660元。这样不同的计税方式就相差了7420，差异可谓是相当大。
这个差异在哪个环节体现呢？那就是年度个人所得税退税的时候。这里涉及到明年怎么退税的问题。哪些人要把年终奖算到年度综合所得，而哪些人要单独计税呢？接下来我们就详细讲一下。首先来看年终奖的单独计税方式：
1级：不超过3.6万元的，3%
2级：超过3.6万元至14.4万元的部分，10%
3级：超过14.4万元至30万元的部分，20%
4级：超过30万元至42万元的部分，25%
5级：超过42万元至66万元的部分，30%
6级：超过66万元至96万元的部分，35%
7级：超过96万元的部分，45%
可以看出年终奖单独计税没有免税额度，最少也要交3%的税。而综合计税的税率是这样的：
个税税率为：
1级：工资范围在1-5000元之间的，税率为0%；
2级：在5000-8000元之间的，税率为3%；
3级：在8000-17000元之间的，税率为10%；
4级：在17000-30000元之间的，率为20%；
5级：在30000-40000元之间的，税率为25%；
6级：在40000-60000元之间的，税率为30%；
7级：在60000-85000元之间的，税率为35%；
8级：在85000元以上的，税率为45%。
综合以上两种税率可以大概计算出以下结论：常规工资总和+年终奖＜9万6的，用全年综合所得统一计算个人所得税；常规工资总和＞9万6，且常规工资总和>年终奖的，可以选择用单独计算的方式交税。
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