·深渊中的火焰
2022年已近尾声
年底有一笔年终奖的朋友注意啦
关于全年一次性奖金的计税办法
到底是选择合并计税
还是采用单独计税
哪一种计税方式更划算？
根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》的政策内容，从2024年起，年终奖将与工资合并计税，不再单独计税。
也就是说，今年我们拿到手的年终奖，依旧还可以有两种选择的！既可以选择将年终奖并入综合所得一起计税，又可以按照全年一次性奖金政策单独计税。
这两种方式，哪种更划算呢？
我们先来了解一下两种计税方式是怎样计算的↓↓↓
方式1：年终奖单独计税
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定
方式2：年终奖并入综合所得
应纳税额=（年收入-减除费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×税率-速算扣除数
适用税率：以个人所得税税率表按综合所得税率确定
举个例子①
张三，月薪5000元，年终奖为2个月工资，“三险一金”等专项扣除为12000元，子女教育等专项附加扣除为12000元。
1）年终奖单独计税
适用税率：5000×2÷12小于3000，适用3%税率
年终奖部分个税=5000×2×3%-0=300元
综合所得部分个税（不含年终奖）= 5000×12-60000-12000-12000小于0，无需纳税
两部分合计纳税300元
2）年终奖并入综合所得
综合所得部分个税（含年终奖）
=5000×12+5000×2-60000-12000-12000小于0
无需纳税
显然，两种情况下，年终奖并入综合所得计税更划算，该方式比单独计税少缴纳税款300元。
再举个例子②
李四，月薪10000元，年终奖为4个月工资，“三险一金”等专项扣除为36000元，子女教育等专项附加扣除为12000元。
1）年终奖单独计税
适用税率：10000×4÷12≈3333.33，适用10%税率
年终奖部分个税=10000×4×10%-210=3790元
综合所得部分个税（不含年终奖）
=（10000×12-60000-36000-12000）×3%-0
=360元
两部分合计纳税为4150元
2）年终奖并入综合所得
综合所得部分个税（含年终奖）
=（10000×12+10000×4-60000-12000-12000）×10%-2520
=5080元
需纳税5080元
两种计税方式下，李四需选择年终奖单独计税更加划算，比纳入综合所得节省了930元。
所以说，单独计税和合并计税的适用情况还是要根据自己的年终奖情况进行比较，大家可以根据提供的公式进行计算~
简单做个总结
对于专项附加扣除较多
每月甚至无须缴纳个税的职工来说
年终奖并入综合所得计算会更划算些
对于高收入职工而言
年终奖按照全年一次性奖金政策
则是单独计算享受的税率更低！
温馨提醒
1）全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2）若是采取全年一次性奖金单独计税方式，在计算个税的时候，全年一次性奖金收入不得扣除基本减除费用、三险一金等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、其他扣除及捐赠等。
3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。个人也可以选择不享受全年一次性奖金政策，将取得的全年一次性奖金并入综合所得征税。
4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
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