营业期的三个公式容易和会计核算思路弄混淆，财务管理计算给简化了。营业收入怎么就和现金流入说成是一个事情了，会计上的营业收入产生的应收账款如果有回款账期，那当期是不能产生现金流入的，但是上述的三个公式没有考虑账期的问题：
第一个公式：营业期现金净流量=营业收入-付现成本-所得税
营业收入产生的应收账款当期视同全部回款，付现成本就是那些营业成本（不含折旧摊销）和期间费用，也是发生当期款项全部支付了，还有一个就是所得税的支出，当期计提了，当期就支付了。所得税的计算过程是考虑了折旧摊销成本的，但是题目直接给了所得税金额，没让你计算，那就直接扣减。这个核算的思路是不是和现实中的现金流量表计算大相径庭。
第二个公式：营业期现金净流量=税后营业利润+非付现成本
税后营业利润是最后的净利润，所有的现金流出都扣完了，但是还多扣了一个折旧，因为计算所得税费用时，这个营业成本是包含付现成本和非付现成本，这个非付现成本（折旧、摊销）不是当期的现金流出，投资期购入时就一次性现金流出了，所以最后要加回非付现成本。
第三个公式：营业期现金净流量=（营业收入-付现成本）*（1-所得税率）+非付现成本*所得税率
这是第二公式推导出来，如下：付现成本也叫付现营业费用，不同的说法，一个意思。
=（营业收入-付现营业费用-折旧与摊销）×（1-税率）+折旧与摊销
=营业收入×（1-税率）-付现营业费用×（1-税率）+折旧与摊销×税率
=税后营业收入-税后付现营业费用+折旧与摊销抵税额
如果题目只给了收入和付现成本，没有税后营业利润数据，就用这个公式。这也好记忆，要用所得税率，就都用所得税率，加回非付现成本*所得税率是抵税效应，抵的是所得税计算这个环节的现金流出。
固定资产变现收益对现金流的影响：变现收入金额本身是不涉及所得税的，如果资产变现的收益金额大于账面价值（或者残值），即有盈利有所得-要交所得税（现金流出），如果小于即是亏损，抵所得税-视同现金流入，处置了固定资产的账面科目余额要结平的，需要一定的会计基础。
评论